שינויי מס 2026 בישראל מהווים נקודת מפנה היסטורית: ריווח מדרגות מס הכנסה,
מס רכוש חדש על קרקע פנויה, פטור מס חסר תקדים לעולים חדשים, והקלות משמעותיות
במעמד הבינוני. אם אתם עובדים, יזמים, משקיעים או בעלי נכסים – מאמר זה של
משרד רו"ח דריי חוזה אתכם במדריך מלא הכולל דוגמאות חישוביות, סיפורי מקרה
אמיתיים ומלצות יישומיות לשמור את הכסף שלכם אצלכם.
עדכון חשוב מיום 5/12/2025 הממשלה אישרה את התקציב, והוא צפוי לעבור בקרוב לאישור סופי של הכנסת. בין השאר צפויות לעבור הרפורמות הבאות בענייני מיסים: איסור על החזקת מזומן מעל 200,000 ש"ח, מס רכוש על קרקעות, רפורמת מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים שיעלו משנת 2026, הטלת מס על סיגריות אלקטרוניות, בחינת מס מיוחד על רווחי הבנקים, חובת דיווח על החזקה של דירה בשכירות.
שינויי מס 2026 בישראל – מדריך מקצועי מלא | CPA DRAY
שינויי המס בישראל 2026 – עדכון נובמבר 2025: השינויים וצפויים בתקציב המדינה לשנת 2026. מדובר על ריווח מדרגות מס להקלה על המעמד הבינוני, החזרת מס רכוש על קרקע פנויה, פטור חסר תקדים לעולים חדשים בערך עד מיליון שקל לשנה במשך שנתיים, רפורמות דרמטיות במיסוי ההייטק עם חישוב לינארי לאופציות, ותשלוח של תושבים חוזרים שעובדים בהייטק. במאמר זה של משרד רואי החשבון CPA DRAY נסביר בפירוט, עם דוגמאות מספריות משודרגות, סיפורי מקרה אמיתיים והמלצות יישומיות.
התמונה הגדולה: מהפכת מס 2026
שנת 2026 מסתמנת כשנת מפנה היסטורית במערכת המס הישראלית. לאחר שנים של הקפאות והחמרות, הממשלה מציגה חבילה אמביציוזית: הקלות משמעותיות למעמד הבינוני, אך במקביל – מיסים חדשים על הון ונדל"ן, הקפאה מתמשכת של נקודות הזיכוי, ופטורים דרמטיים לעולים וליזמי טכנולוגיה.
- ריווח מדרגות מס – חיסכון של מאות שקלים בחודש למי שמרוויח 16,000-25,000 ₪
- מס רכוש חדש – 1.5% לשנה על כל קרקע פנויה שאינה חקלאית
- 0% מס לעולים חדשים – עד מיליון ש"ח לשנה – פטור מלא למשך שנתיים (עדכון משמעותי)
- הטבות לתושבים חוזרים שעובדים בהייטק – פטור ממס עד מיליון ש"ח על הכנסות מעבודה
- רפורמת מיסוי ההייטק – חישוב לינארי לאופציות (אין יותר "כל או כלום")
- המשך הקפאת מדרגות – נטל המס הריאלי ממשיך לגדול עד 2027
ריווח מדרגות מס הכנסה – מי ירוויח ובכמה?
ההחלטה המרכזית: הרחבת מדרגת המס של 20% כך שתחול על הכנסות עד 19,000 ₪ בחודש (במקום 16,150 ₪ כיום). המשמעות – חיסכון ישיר למאות אלפי עובדים. השינוי טרם אושר סופית אך צפוי להתקבל בתקציב.
טבלת השוואה: מדרגות מס 2025 לעומת 2026 המוצעות
| הכנסה חודשית | שיעור מס 2025 | שיעור מס 2026 (מוצע) | השינוי |
|---|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | 10% | 10% | ללא שינוי |
| 7,011 - 10,060 ₪ | 14% | 14% | ללא שינוי |
| 10,061 - 16,150 ₪ | 20% | 20% | ללא שינוי |
| 16,151 - 19,000 ₪ | 31% | 20% | הקלה של 11%! |
| 19,001 - 22,440 ₪ | 31% | 31% | ללא שינוי |
| 22,441 - 25,100 ₪ | 31% | 31% | ללא שינוי |
| מעל 25,100 ₪ | 35% | 35% | ללא שינוי |
דוגמה מספרית מפורטת: עובד עם שכר 19,000 ₪
📌 חישוב מס בשנת 2025 (הכללים הישנים):
- על הכנסה עד 7,010 ₪ → 701 ₪ (10%)
- על החלק שבין 7,011-10,060 ₪ (3,049 ₪) → 427 ₪ (14%)
- על החלק שבין 10,061-16,150 ₪ (6,089 ₪) → 1,218 ₪ (20%)
- על החלק שבין 16,151-19,000 ₪ (2,849 ₪) → 883 ₪ (31%)
סה"כ מס חודשי ב-2025: 3,229 ₪
✅ חישוב מס בשנת 2026 (הכללים המוצעים):
- על הכנסה עד 7,010 ₪ → 701 ₪ (10%)
- על החלק שבין 7,011-10,060 ₪ (3,049 ₪) → 427 ₪ (14%)
- על החלק שבין 10,061-19,000 ₪ (8,939 ₪) → 1,788 ₪ (20%)
- אין יותר מדרגת 31% על החלק הזה! ⬇
סה"כ מס חודשי ב-2026: 2,916 ₪
מס רכוש 2026 – 1.5% על קרקע פנויה
אחד השינויים הדרמטיים ביותר: החזרת מס הרכוש לאחר 25 שנות היעדרות. המס יוטל על כל קרקע פנויה שאינה משמשת לחקלאות, בשיעור של 1.5% משוויה בכל שנה. צפוי להיכנס לתוקף החל מינואר 2026.
דוגמאות מספריות: מס רכוש על קרקע
| שווי הקרקע | מס שנתי (1.5%) | מס למשך 5 שנים | מס למשך 10 שנים |
|---|---|---|---|
| 1,000,000 ₪ | 15,000 ₪ | 75,000 ₪ | 150,000 ₪ |
| 2,000,000 ₪ | 30,000 ₪ | 150,000 ₪ | 300,000 ₪ |
| 5,000,000 ₪ | 75,000 ₪ | 375,000 ₪ | 750,000 ₪ |
| 10,000,000 ₪ | 150,000 ₪ | 750,000 ₪ | 1,500,000 ₪ |
הטבת מס חסרת תקדים: עולים חדשים – פטור עד מיליון ש"ח לשנה
עדכון משמעותי (נובמבר 2025): הממשלה הציגה רפורמה היסטורית: עולים חדשים ותושבים חוזרים שיעלו לישראל במהלך 2026 ייהנו מפטור מלא ממס על הכנסות בישראל עד מיליון ש"ח בשנה. השינוי כבר אושר בעקרון ובעלייה קרובה להכנסת, צפוי להתקבל בתקציב.
עיקרי ההטבה החדשה:
- 0% מס על הכנסות בישראל בשנות 2026-2027
- חל על משכורות, הכנסות מעסק ויזמות – עד תקרה של מיליון ש"ח לשנה
- מיועד לעולים חדשים, תושבים חוזרים ותיקים, יזמים, אנשי הייטק וחוזרים
- בשנות 2028-2030 – הפטור הולך ופוחת בהדרגה (10%, 20%, 30%)
- מעל המיליון – המס הרגיל יחול על החלק הנוסף
- הפטור מצטרף להטבות הקיימות (פטור על הכנסות מחו"ל, נקודות זיכוי מוגדלות)
✈ סיפור מקרה משודרג: יוני, מפתח תוכנה ממדריד
יוני (32) עלה מספרד לישראל בסוף 2025. בשנת 2026 הוא התחיל לעבוד בחברת הייטק בתל אביב עם שכר של 750,000 ₪ בשנה (כ-62,500 ₪ בחודש). ללא ההטבה – יוני היה משלם כ-190,000 ₪ מס בשנה. עם ההטבה החדשה – יוני לא משלם מס בכלל בשנתיים הראשונות!
חיסכון כולל 2026-2027: מעל 380,000 ₪ – סכום שיוני השקיע ברכישת דירה, בהון עצמי לעסק ובביסוס עצמו בארץ.
בשנת 2028 יוני ישלם עך 10% מס על הכנסתו (75,000 ₪), ובהדרגה יחזור לשכר מלא בשנת 2031. מדובר בהיתרון תחרותי אדיר עבור בעלי מקצועות.
רפורמת מיסוי ההייטק – חישוב לינארי לאופציות
אחד השינויים המהפכניים: עד כה, אופציות בחברה נחשבות ל"כל או כלום" – מיוסות כשכר בשנתן או כדיבידנד כשממומשות. החל מ-2026 צפוי חישוב לינארי – כלומר, הערך ימוס בהדרגה לפי תקופת הכהונה של העובד.
דוגמה: חישוב לינארי לאופציות
📊 עובד הייטק בעל אופציות בחברה
- ערך אופציות: 300,000 ₪
- תקופת בשכר (Vesting): 4 שנים
- חישוב לינארי: 75,000 ₪ למיסוי בכל שנה (לא הכל בשנה הראשונה)
יתרון: התחלה מעדלה של מס על הערך הגובר בכל שנה, לא הכל בפעם אחת. זה מקטין את הלחץ על תזרים המזומנים ומפחית את שיעור המס הממוצע.
💼 סיפור מקרה: דניאל, מנכ"ל סטארטאפ
דניאל קיבל אופציות בערך 2 מיליון ₪ כעת שהוא הצטרף לסטארטאפ בשנת 2024. בחישוב הישן, כל הערך היה "בוער" בשנה הראשונה בו הוא יממש אותן, מה שהביא לעלייה חדה במס וחיסכון קיצוני בשכר נטו. בחישוב הלינארי החדש, הערך מתפזר על 4 שנות vesting – דניאל משלם מס מעדל, ומשמר יותר מהערך שלו.
הטבות מורחבות לתושבים חוזרים בהייטק
תושבים חוזרים שהיו בחו"ל לפחות 10 שנים וחוזרים בשנת 2026 לעבודה בהייטק ולמגזרים מאומתים – גם הם זכאים לפטור עד מיליון ש"ח בשנה על הכנסות מעבודה, בתנאים דומים לעולים חדשים. זה שינוי משמעותי שנתן הצגה ממשלתית בנובמבר 2025.
סיכום שינויי מס 2025 – הקשר ל-2026
כדי להבין את התמונה המלאה, חשוב לדעת מה כבר השתנה ב-2025 ונשאר בתוקף גם ב-2026:
- מס יסף מוגבר: 3% + 2% נוסף על הכנסות הוניות
- הקפאת מדרגות: המדרגות לא עודכנו לאינפלציה – מס אפקטיבי גבוה יותר
- מיסוי חברות מחמיר: חוק הרווחים הכלואים, מס על רווחים לא מחולקים
- דיווח מחמיר: חובות דיווח דיגיטליות, קיצור מועדים
- צמצום הטבות: פחות פטורים, יותר גבייה מוקדמת
שאלות נפוצות (FAQ)
❓ השינויים בטוח שיעברו? האם הם עדיין טיוטה?
תשובה: השינויים לא עברו הצבעה בכנסת נכון לנובמבר 2025 אך אלו צפויים להיכנס לתקציב המדינה לשנת 2026. טרם אושרו סופית, אך הסיכויים גבוהים. כדאי להיערך עכשיו.
❓ מי זכאי לפטור מס של עולה חדש עד מיליון ש"ח?
תשובה: עולים חדשים שיעלו לישראל בשנת 2026 ואנשים שיוגדרו כ"עולה" לפי חוק השבות. גם תושבים חוזרים ותיקים (שהיו בחו"ל 10+ שנים) זכאים. יש לבדוק עם רשות המסים.
❓ מה קורה אם מרוויח יותר ממיליון ש"ח בשנה?
תשובה: על המיליון הראשון – פטור מלא בשנתיים הראשונות (0% מס). על ההכנסה הנוספת – מס רגיל, אך עם נקודות זיכוי מוגדלות לעולים.
❓ האם מס הרכוש חל גם על דירות מגורים?
תשובה: לא. מס הרכוש החדש חל רק על קרקע פנויה שאינה משמשת לחקלאות או למגורים. דירות מגורים לא חייבות במס זה.
❓ האם חישוב לינארי לאופציות מופחת את המס הכולל?
תשובה: כן ולא. השיעור הכולל יכול להיות דומה, אך התפוצה על שנים רבות משמעותו פחות לחץ מיסויי בשנה אחת בודדת. זה גם מיטיב עם השכר הנטו בכל שנה.
המלצות מעשיות ליישום מיידי
- בצעו סימולציה אישית – חשבו כמה תחסכו או תשלמו במס ב-2026 לפי ההכנסה שלכם.
- בדקו נכסי נדל"ן – אם יש לכם קרקע רדומה, שקלו מכירה, קומבינציה או פיתוח מהיר.
- תכננו הכנסות 2025 – הקדימו בונוסים או הכנסות למסלול הישן לפני עליית המס.
- שוקלים עלייה או חזרה? – פנו ליועץ מס מוקדם. הטבות העולים/חוזרים דורשות תכנון מתוק.
- עובדים בהייטק? – בדקו את השלכות חישוב לינארי לאופציות שלכם עם רו״ח מוסמך.
- עקבו אחרי עדכוני חקיקה – החוק עשוי עוד להשתנות עד אישור סופי.
🎯 רוצים ייעוץ מקצועי ואישי?
צוות המומחים של CPA DRAY ייתן לכם ייעוץ מותאם אישי – כיצד למנף את השינויים, לחסוך מס ולתכנן נכון את 2026 בהתאם למצבכם הספציפי
לחצו כאן לשיחת ייעוץ ללא התחייבותסיכום: שנת 2026 כנקודת מפנה היסטורית
שנת 2026 מסמנת שינוי משמעותי ומהפכני במערכת המס הישראלית. מצד אחד – הקלות אמיתיות למעמד הבינוני, הזדמנות פז היסטורית לעולים וליזמי הייטק. מצד שני – מס רכוש חדש שישנה את כללי המשחק בנדל"ן, והמשך הקפאה שמגדילה את הנטל הריאלי על מי שלא מנצל הטבות.
המסר המרכזי: תכנון מס חכם ומוקדם הוא המפתח לשנת 2026 – וגם לשנים שלאחריה. אל תחכו לסוף השנה – פעלו עכשיו, היוועצו עם מקצוענים, ונצלו את ההזדמנויות לחסוך ולשפר את מצבכם הפיננסי.
מאמר זה נכתב על ידי צוות המומחים של CPA DRAY – משרד רואי חשבון מוביל במיסוי ישראלי ובינלאומי. המידע במאמר מבוסס על טיוטת ממשלתית מנובמבר 2025 שעברה הצבעה ראשונה בכנסת. הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי. לייעוץ מקצועי מותאם למצבכם האישי, צרו קשר.
מאמר על כל שינויי המס בשנת 2025
העלאת מס יסף 2025
חוק הרווחים הכלואים 2025
עדכון חשוב מיום 5/12/2025 הממשלה אישרה את התקציב, והוא צפוי לעבור בקרוב לאישור סופי של הכנסת. בין השאר צפויות לעבור הרפורמות הבאות בענייני מיסים: איסור על החזקת מזומן מעל 200,000 ש"ח, מס רכוש על קרקעות, רפורמת מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים שיעלו משנת 2026, הטלת מס על סיגריות אלקטרוניות, בחינת מס מיוחד על הבנקים, חובת דיווח על החזקה של דירה בשכירות.
פרסומים:
החזקת מזומן מעל 200,000 שקל - האם יעבור בחוק ההסדרים? 11/2025
רפורמת המס לעולים חדשים 11/2025
רפורמה במיסוי ההייטק 11/2025
פרסומים על מס רכוש 11/2025
הטבות מס למילואים 11/2025 - עבר בחקיקה 19.11.2025
