חובת דיווח עולים חדשים החל משנת 2026. מהו תיקון 272 וכיצד על עולים חדשים לנהוג ? מדריך מלא
חובת דיווח עולים חדשים תיקון 272 – מדריך מקיף | CPA DRAY
חובת דיווח עולים חדשים – בעקבות תיקון 272 לפקודת מס הכנסה (התשפ"ד-2024), עולים חדשים לישראל מ-1.1.2026 ואילך חייבים בדיווח על הכנסות מחו"ל ויכולים להיות חייבים גם בדו"ח על חברות מחוץ לישראל שלהם. זהו שינוי משמעותי – אך חשוב להבין: פטור המס על הכנסות מחו"ל נשאר בתוקף! מדריך זה של CPA DRAY מסביר בדיוק מה אתם חייבים לדווח, כיצד, ומתי – עם דוגמאות מעשיות והמלצות יישומיות.
מה השתנה? סיכום התיקון 272 לעולים חדשים
עד להיום, עולים חדשים (וגם תושבים חוזרים ותיקים) היו פטורים מדיווח בעלי שליטה בחברות בני אדם או בעסקים שהשליטה עליהם מופעלת בידיהם. תיקון 272 שינה זאת חלקית:
🔄 מה בדיוק השתנה?
- בוטל – פטור הדיווח על בעלי שליטה
- נשאר בתוקף – פטור המס על הכנסות מחו"ל נשאר
- חדש – חיוב דיווח על עולים חדשים ותושבים חוזרים
על מי זה חל? הגדרת "עולה חדש"
תיקון 272 חל על עולים חדשים שמתקיימים כל התנאים הבאים:
| תנאי | הסבר | דוגמה |
|---|---|---|
| עלייה לישראל | הוגדרת כ"עולה" לפי חוק השבות | קבל דרכון + היתר כניסה מהרשות המדינית |
| תאריך עלייה | החל מ-1.1.2026 ואילך | עולה בינואר 2026 – חל עליו. עולה בדצמבר 2025 – לא חל |
| בעלות חברה | בעל שליטה בחברה בן אדם בישראל | עלול להיות בעלים 100%, שותף, או בעל השליטה העיקרי |
| מופעלות בידו | השליטה וניהול החברה בידי העולה | העולה מנהל את העסק, לא חברה אחרת או ספק |
מה צריך לדווח? פרטי בעלי שליטה
עולה חדש שבעל שליטה בחברת בני אדם – פקיד שומה רשאי לדרוש ממנו דו"ח פרטני במידה והשליטה הינם בידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק:
- זהות בעל השליטה: שם מלא, מספר דרכון (או מספר זהות אם כבר קיבל)
- תושבות מס: במדינה (ישראל, ואם יש הכנסות מחו"ל – במדינה הזרה)
- אחוז שליטה: כמה אחוז מהחברה שבעל שליטה בו
- סוג הזכות: האם זכות להשגחה, אחזקה, זכות הצבעה וכו'
דוגמה מעשית: מה לדווח?
💼 דוגמה: אוריאל מהודו מקים חברת בני אדם
מצב: אוריאל עלה לישראל ב-15.1.2026 וקיבל חברת בני אדם (בעלים 100%). מה צריך לדווח:
- שם: אוריאל (שם מלא כפי שמופיע בדרכון)
- מספר זהות: מספר הדרכון של אוריאל
- תושבות: "ישראל" (כיוון שעלה)
- אחוז שליטה: 100%
- סוג זכות: בעלות מלאה וניהול
| 1.1.2026 | תחילת תיקון 272 לעולים חדשים | עולים חדשים החל מתאריך זה | נקודת התחלה של כל החיובים |
| 30.4.2026 | דיווח בעלי שליטה על חברות בחו"ל שיש להם שליטה וניהול בידי עולה חדש | עולים חדשים עם חברת בני אדם | מועד קריטי – אל תחמיצו! |
| 31.3.2027 | דיווח בעלי שליטה בדוח שנתי (משנת 2026) | חברות בני אדם כלל | כחלק מדוח שנתי רגיל |
| 31.12.2027 | דיווח שנתי שנות הסתגלות (רשותי) | עולים בשנת ההסתגלות | עולים בשנת 2026 יכולים לדווח כשנת הסתגלות |
האם דיווח זה משפיע על הפטור ממס?
לא! זהו השינוי החשוב ביותר להבנה:
✅ מה נשאר בתוקף?
- פטור ממס על הכנסות מחו"ל
- פטור חל על משכורת שהתקבלה עבור עבודה בחו"ל, הכנסות מעסק עצמאי, דיבידנדים מחברה זרה, הכנסות מנכס נדל"ן בחו"ל
- אין חיוב בדיווח שנתי מלא (כמו שכיר עובד)
- אין חיוב בתשלום מס על הכנסות מחו"ל
❌ מה השתנה?
- חיוב דיווח על הכנסות מחוץ לישראל
- טיעון שלא ניתן יותר "לא היה לי חיוב דיווח"
איך לדווח? צעדים מעשיים
שלב 1: איסוף מסמכים – כל ההכנסות מתחילת שנת 2026)
- דרכון עם חותם העלייה לישראל
- תעודת זהות ישראלית (אם קיבלתם כבר)
- כתובת מגורים בישראל
שלב 2: מלוי טופס דיווח בעלי שליטה
1324 הטופס הדרוש הוא (לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה).צורת הגשה:
- מקוון: דרך מערכת MyTax של רשות המסים
- דרך רו"ח: מומלץ מאוד לעולים חדשים (שגיאות יכולות להיות יקרות)
- במשרד המסים: ישירות למשרד הטריטוריאלי
שלב 3: הגשה דיווח שנתי לעולים חדשים
חובה להגיש מ-1.1.2026. אל תחכו לרגע האחרון!
שלב 4: שמירת אישור
שמרו עותק של אישור ההגשה למעות שלכם. זה עשוי להידרוש בעתיד.
סיפורי מקרה – דוגמאות מעשיות
✈️ סיפור 1: יוני, מפתח תוכנה מצרפת
מצב: יוני עלה לישראל ב-10.2.2026 והחל לעבוד בחברת הייטק בתל אביב. יוני קיבל שכר של 700,000 בנוסף יש לו הכנסה מדירה בצרפת. ₪ בשנה . חיוביו: לא! יוני עובד שכיר, ויש לו הכנסה מחו"ל שפטורה ממס. כתוצאה מכך,
🤝 סיפור 2: ליטל מנהלת בחברה זרה
מצב: ליטל עלתה לישראל ב-1.1.2026 ויש לה חברה מחוץ לישראל 60% ודן 40%. חיוביו: ליטל חייבת לדווח ולהגיש דוח למס הכנסה 1324 , מס הכנסה יכול לדרוש גם דו"ח מהחברה בחו"ל. מעניין:
שאלות נפוצות
❓ מה אם אני בעל חברה מחוץ לישראל בני עם הכנסה נמוכה?
תשובה: גם אם הכנסת החברה נמוכה מאוד (אפילו 1,000 ש"ח), אתה יכול להיות חייב בדיווח על בעלי שליטה. הדיווח לא תלוי בגובה הכנסות.
❓ מה ההשלכות אם לא אדווח בזמן?
תשובה: קנס עשוי להיות גבוה, ופקיד השומה עשוי לבצע בדיקה. מומלץ מאוד להגיש בזמן .
❓ אני זכאי לייעוץ מס מהמדינה?
תשובה: רשות המסים משדרת מידע באתר שלה, אך מומלץ להיוועץ עם רו"ח מוביל שמתמחה בעולים חדשים.
כלים שימושיים – רשימת בדיקה
📋 בדקו אם אתם חייבים בדיווח:
- עליתם לישראל החל מ-1.1.2026
- קיבלתם סטטוס "עולה חדש" לפי חוק השבות
- ?אתם בעלי שליטה בחברת בני אדם מחוץ לישראל
📋 שמרו תיעוד ל-6 שנים אחורה:
- דרכון עם חותם העלייה
- תעודת זהות ישראלית
- מסמכי הקמת חברה בני אדם
- הסכמי בעלות
- אישור דיווח בעלי שליטה
המלצות מעשיות
- אל תחכו לרגע האחרון: יש לכם עד המועד האחרון, עם זאת התחילו כמהר שביותר לאסוף מסמכים.
- היוועצו עם רו"ח: השגיאות בדיווח יכולות להיות יקרות. זה בד"כ משתלם.
- היחו לב לשותפויות: גם שותפים אחרים צריכים להיכלל בדיווח.
- שמרו עותקים: של כל המסמכים והטופסים שהגשתם.
- עקבו אחרי עדכונים: רשות המסים עשויה לפרסם הנחיות נוספות בחודשים הקרובים.
- זכרו: דיווח ≠ מס: אתם חייבים בדיווח, אך פטור ממס נשאר!
🎯 צריכים עזרה מיידית?
צוות המומחים של CPA DRAY מתמחה בעולים חדשים וצריכים דיווח על בעלי שליטה – מניתוח לפי הנחיות עד הגשה מקצועית
צרו קשר לייעוץ אישי בחינםסיכום: חובת דיווח עולים חדשים – תיקון 272
תיקון 272 הביא שינוי משמעותי: עולים חדשים מ-1.1.2026 חייבים בדיווח על הכנסות מחו"ל. זהו חיוב חוקי, אך לא משנה את הפטור ממס על הכנסות על הכנסות מחוץ לישראל. התכנון נכון, הדיווח בזמן וההיוועצות עם מקצוענים יחסוך לכם מעלויות משפטיות, קנסות וביקורות עתידיות.
מאמר זה נכתב על ידי צוות המומחים של CPA DRAY. המידע מדויק לנובמבר 2025 בהתאם לתיקון 272. לייעוץ אישי מעודכן – צרו קשר.
קישור לטופס 1324
פרסום בחדשות
שאלות? אנחנו כאן בשבילכם
אם משהו לא ברור לכם, או שאתם רוצים להבין לעומק, צוות המומחים שלנו ישמח לעזור.
📩 צרו קשר עם המומחים שלנו
