Comment Transmettre son patrimoine en Israël ?
« Les transmissions intergénérationnelles » nécessitent une préparation globale et anticipée, impliquant une planification fiscale minutieuse. Transmettre son patrimoine en Israël ou situés à l’étranger peut avoir des conséquences pour les résidents fiscaux israéliens ou étrangers (peu importe s’ils ont été déclarés ou non aux autorités fiscales).
En tant que cabinet d’experts comptables fiscalistes spécialisés dans les transmissions de patrimoine en Israël, nous vous accompagnons dans la mise en place d’une stratégie optimale pour minimiser l’impact fiscal de ces opérations et garantir une transmission fluide et sécurisée de vos biens à vos descendants.
La transmission intergénérationnelle est en réalité une vente à part entière, où la propriété passe du transmetteur au bénéficiaire, avec des accords, obligations et responsabilités supplémentaires impliquant toute la famille.
Ensemble, nous déterminerons la meilleure stratégie pour répondre à vos besoins spécifiques.
Transmissions immobilières en Israël : un régime fiscal spécifique
Les transmissions immobilières en Israël sont soumises aux dispositions de la loi sur l’imposition foncière, qui taxe toute transmission d’immeubles situés en Israël, sous réserve des dispositions prévues par cette loi, qui exemptent totalement ou partiellement la transmission. Contrairement à ces transmissions, les transmissions immobilières situées à l’étranger ne sont pas soumises à l’impôt sur les plus-values selon la loi sur l’imposition foncière, mais peuvent être soumises à l’impôt sur les bénéfices en vertu du Code de l’impôt sur le revenu.
Pour mettre en place une planification fiscale optimale dans les transmissions de ce type, il faut se méfier des échanges entre les biens immobiliers déjà transférés à des membres de la famille et les compenser par d’autres transmissions de biens immobiliers en Israël ou à l’étranger, y compris la compensation avec d’autres actifs au sein de la famille.
Par exemple, si le transmetteur détient plusieurs appartements qu’il souhaite transmettre gratuitement à ses proches dans le cadre d’une transmission intergénérationnelle, il doit savoir que ces ventes peuvent être exemptées de l’impôt sur les plus-values si le bénéficiaire est un proche. Dans ce cas, ces transmissions seront soumises à un impôt à l’acquisition à hauteur d’un tiers de l’impôt à l’acquisition normal. Cependant, la définition de proche pour l’impôt à l’acquisition et l’impôt sur les plus-values n’est pas la même, il faut donc se méfier des « pièges fiscaux« .
Transmission de résidence principale : une stratégie à étudier
La considération fiscale relative à la transmission d’appartements par un transmetteur à un bénéficiaire entre les deux options qui s’offrent à lui ; les léguer par testament ou les transmettre dans le cadre d’une transmission intergénérationnelle, concerne également les actions futures que les bénéficiaires entreprendront avec les biens immobiliers. Lors des vérifications fiscales à effectuer, il faut examiner la possibilité future que les héritiers ou les bénéficiaires bénéficient d’une exemption de l’impôt sur les plus-values lors de leur vente après réception, et à cette fin, il faut tenir compte également des autres biens immobiliers détenus par chaque bénéficiaire et/ou héritier, en plus de ceux qu’il est censé recevoir. La combinaison de la transmission d’actifs, certains en cadeau et d’autres en héritage, constitue parfois la base d’une économie d’impôt sur les plus-values.
Transmettre son patrimoine en Israël – résidence principale
L’héritage d’une résidence principale permet de bénéficier d’une exemption spéciale lors de la vente d’une résidence principale reçue en héritage par un héritier, uniquement si elle était le seul logement du défunt au moment de son décès. L’organisation des parts de propriété des bénéficiaires dans les biens immobiliers transférés dans le cadre d’une transmission intergénérationnelle ou une disposition de ce type dans un testament, peut être favorable au bénéficiaire lors de la vente de l’appartement qu’il reçoit ou de parties de celui-ci, ou de la vente d’un autre appartement qu’il vendra, lorsqu’il ne possède pas de résidence principale qui lui permet de bénéficier de l’exemption de l’impôt sur les plus-values.
Attention aux autres types d’immeubles
Contrairement aux résidences principales qui bénéficient d’avantages fiscaux spécifiques en fonction de l’identité du vendeur et/ou du type de vente, les autres biens immobiliers ne bénéficient généralement pas d’avantages fiscaux en matière d’impôt sur les plus-values et/ou d’impôt à l’acquisition. Par conséquent, au final, la répartition des actifs doit tenir compte de la « valeur nette » qui reste à chaque membre de la famille après impôts, en raison des transmissions effectuées.
Implications fiscales sur les revenus locatifs
La répartition des biens immobiliers dans le cadre d’une transmission intergénérationnelle régit également la répartition des revenus provenant du portefeuille d’actifs immobiliers détenu par la génération transmettante. Parfois, l’organisation de cette répartition nuit à la qualité des revenus du portefeuille, car la génération transmettante bénéficie de diverses réductions d’impôt concernant les revenus passifs provenant des biens immobiliers qu’elle possède, tandis que la génération bénéficiaire n’en profite pas. Le statut du bénéficiaire à des fins fiscales aura un impact sur la répartition des actifs entre les bénéficiaires.
Transmissions immobilières à l’étranger : un régime spécifique
Il est à noter que, de la même manière que la transmission de droits immobiliers à titre gratuit est exonérée de l’impôt sur les plus-values et bénéficie de réductions d’impôt à l’acquisition, sous certaines conditions, la transmission de biens immobiliers à l’étranger peut également bénéficier d’avantages fiscaux similaires, mais pas nécessairement identiques.
En effet, il existe des régimes fiscaux différents dans les différents pays, qui imposent des taux d’imposition différents pour les transmissions immobilières et les revenus qui en sont tirés, en fonction de leur emplacement et du régime fiscal applicable dans ce pays.
En principe, la transmission de biens immobiliers à l’étranger à un proche est exonérée d’impôt en Israël (à l’étranger, la législation interne de ce pays s’applique à toute vente de biens immobiliers). Cependant, la définition de proche dans le Code de l’impôt sur le revenu est plus large que celle définie dans la loi sur l’imposition foncière, et peut donc servir d’outil pour équilibrer les actifs dans les transmissions intergénérationnelles pour tous les actifs transférés dans ce cadre, y compris ceux situés à l’étranger.
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Implications fiscales pour les investissements immobiliers à l’étranger
Les familles fortunées ont investi dans de nombreux biens immobiliers à l’étranger, et certaines d’entre elles ont accumulé des investissements dans des fonds immobiliers et même dans de nombreux appartements ou projets qu’elles ont contribué à financer ou dont elles ont acquis la propriété. Dans ce cas, il faut examiner les transmissions intergénérationnelles en tenant compte des implications fiscales relatives à la classification de la vente comme stock commercial, car le stock d’appartements à l’étranger ou en Israël est soumis à un taux d’imposition marginal lors de la transmission ou de la vente à un tiers, au lieu du taux d’imposition sur le capital appliqué à une transaction qui n’est pas une vente de stock commercial.
Si les investissements immobiliers à l’étranger sont regroupés dans des sociétés et/ou des structures d’entreprise à faible imposition, ces transmissions d’actifs nécessitent parfois une réflexion sur la répartition des rôles et des postes entre les enfants, parallèlement à la répartition de la propriété. En particulier, lorsqu’il faut tenir compte des considérations relatives aux capacités, à l’implication et aux souhaits de chaque membre de la famille concernant son avenir, et c’est parfois la partie la plus difficile. Quoi qu’il en soit, si des sociétés immobilières sont impliquées, la planification fiscale doit également tenir compte de la planification de la rémunération courante des membres de la génération entrante, des indemnités de départ et du retrait des pensions et/ou des indemnités des membres de la génération sortante, de la rédaction des contrats de travail, de la constitution d’un nouveau conseil d’administration, du remboursement des prêts des actionnaires majoritaires et/ou des autres dettes et obligations de la société, etc.
N’hésitez pas à nous contacter pour une consultation personnalisée. Nous vous accompagnerons dans toutes les étapes de votre planification et vous guiderons vers les solutions les plus avantageuses pour optimiser votre transmission de patrimoine.
