פטור מס עולה חדש? האם זה פטור מלא? פטור מלא ממיסים האם לא צריך לדווח בכלל על הכנסות? ומה השינוי ב-2026?
רבים חושבים שעולים חדשים ותושבים חוזרים נהנים מפטור מוחלט ממס על כל הכנסותיהם במשך עשר שנים. במאמר זה נפריך את המיתוס הנפוץ ונסביר מדוע ההנחה הזו שגויה ומסוכנת. נפרט את המגבלות הקיימות בחוק, נצביע על המוקשים המרכזיים ונסביר כיצד תכנון מס נכון יכול למנוע טעויות יקרות.
המיתוס: פטור מס עולה חדש או תושב חוזר – פטור גורף מכל הכנסה למשך עשר שנים
האמונה הרווחת גורסת כי עולים חדשים ותושבים חוזרים פטורים לחלוטין ממס הכנסה על כל סוגי ההכנסות למשך עשר שנים מיום עלייתם או חזרתם לארץ, רבים מפרשים זאת כהזדמנות להמשיך להרוויח מנכסים או עבודה בחו"ל מבלי לשלם מס בישראל, ה גם חושבים שהם לא צריכים לדווח על שום דבר – במן שהם בלי לדעת עוברים עבירה פלילית וחשופים בלי לדעת להשלכות מס חמורות.
הנחה זו היא שגויה ומסוכנת. היא עלולה להוביל לחשיפת מס בלתי צפויה, קנסות כבדים וריביות גבוהות מרשות המסים.
פטור מס עולה חדש – רקע משפטי: החוק, והפרשנות
הכללים המסדירים את הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים מעוגנים בסעיף 14 לפקודת מס הכנסה. סעיף זה קובע כי ההטבה ניתנת על "הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל" במשך 10 שנות ההטבה. אולם, החוק היבש אינו מספיק כדי להבין את מלוא ההשלכות. רשות המסים מפרסמת מעת לעת חוזרים מקצועיים המפרטים את עמדתה (למשל לגבי חברה זרה), וקובעת כללים ברורים ליישום החוק. בנוסף, פסקי דין תקדימיים של בתי המשפט, כמו פסק דין תלמי, קובעים את גבולות הפרשנות ומגדירים בדיוק מה נחשב להכנסה שהופקה בחו"ל ומהי הכנסה שמקורה בישראל.
האמת: פטור מס עולה חדש או תושב חוזר- הפטור חל על הכנסות שנוצרו מחוץ לישראל בלבד
החוק הישראלי מעניק פטור ממס, אך הוא מוגבל באופן ברור. הפטור חל רק על הכנסות שהופקו, נצמחו או נוצרו מחוץ לישראל. כל הכנסה אחרת, שמקורה בפעילות כלכלית שהתרחשה בישראל, חייבת במס כרגיל.
דוגמאות לסוגי הכנסות שחייבות במס בישראל למרות המעמד:
- עבודה עבור חברה זרה מתוך ישראל: אם עולה חדש עובד מרחוק (במודל "רילוקיישן הפוך") עבור מעסיק זר, הוא מבצע את עבודתו בישראל. לכן, שכרו נחשב כהכנסה שנוצרה בישראל והיא חייבת במס.
- הכנסות משכר דירה על נכסים בישראל: הפטור על שכר דירה חל רק על נכסים בחו"ל. נכס הממוקם בישראל יחויב במס בהתאם לפקודת מס הכנסה, בדיוק כמו כל תושב אחר.
- הכנסות ממתן שירותים בישראל: גם אם הלקוחות הם מחו"ל, אם השירות ניתן בזמן שהעולה החדש נמצא פיזית בישראל, ההכנסה נחשבת כמקומית וחייבת במס.
להאזנה לפרק על עולים חדשים ועל פטור מס עולה חדש – צפו בסרטון ההסבר:
לצפייה בוידאו דרך יוטיוב
להאזנה ללא וידאו דרך יוטיוב (הפרק המלא)
האם חברה בחו"ל לא חייבות במס הכנסה בישראל? האם היא נחשבות חברה זרה שלא חייבת במס הכנסה בישראל?
רבים מנהלים חברות הרשומות בחו"ל מתוך מחשבה שהן פטורות ממס בישראל, גם אם הם תושבי ישראל. אולם, רשות המסים לא מתייחסת רק למקום הרישום של החברה, אלא בעיקר למקום הניהול והשליטה שלה. כלומר, אם אתה תושב ישראל ומנהל את החברה שלך מפה, ייתכן שרשות המסים תראה בחברה שלך חברה ישראלית לכל דבר ועניין, והכנסותיה יחויבו במס בישראל, כלומר גם חברה זרה יכולה להתחייב במס בישראל, למרות שהיא רשומה בחו"ל. הדבר מעוגן במספר פסקי דין. אם יש לכם חברה כזו חשוב מאוד לקבל ייעוץ מיסוי מקצועי, מרואה חשבון מומחה שמכיר את עמדת רשות המיסים בעניין, שכן הדבר יכול להשליך על חברות זרות רבות המוחזקות בידי תושבי חוץ או עולים חדשים.
דוגמה: ניהול חברה זרה מישראל
האם החברה שלך בחו"ל היא באמת חברה זרה?
רבים מנהלים חברות הרשומות בחו"ל מתוך מחשבה שהן פטורות ממס בישראל, גם אם הם תושבי ישראל. אולם, רשות המסים לא מתייחסת רק למקום הרישום של החברה, אלא בעיקר למקום הניהול והשליטה שלה. כלומר, אם אתה תושב ישראל ומנהל את החברה שלך מפה, ייתכן שרשות המסים תראה בחברה שלך חברה ישראלית לכל דבר ועניין, והכנסותיה יחויבו במס בישראל, גם בתי המשפט בישראל הכיור בקביעה זו, כך למשל בפסק דין תלמי.
הסבר על הדוגמה: ניהול חברה זרה מישראל
נניח שיש לך חברת ייעוץ טכנולוגי שהקמת בארצות הברית. החברה רשומה שם, כל הלקוחות שלה הם אמריקאים, וההכנסות מתקבלות לחשבון בנק אמריקאי. במשך שנים ניהלת אותה כשהיית בארה"ב. כעת, חזרת לישראל והפכת לתושב חוזר, אך אתה ממשיך לנהל את החברה מארץ, מהמשרד הביתי שלך.
מדוע זה יכול להיות בעייתי?
רשות המסים בוחנת את השאלה: "היכן מתקבלות ההחלטות הניהוליות המרכזיות של החברה?"
- אם אתה, כמנהל, מקבל את כל ההחלטות העסקיות (שכר, שיווק, פיתוח עסקי, תקציבים) מישראל, אז מקום הניהול והשליטה על החברה עבר לישראל.
- ההכנסה של החברה, למרות שהיא רשומה בחו"ל והלקוחות הם זרים, תיחשב כהכנסה שהופקה מפעילות שהתנהלה מישראל.
- רשות המסים יכולה לראות בחברה שלך "תושבת ישראל" לצרכי מס, מה שאומר שהיא תהיה חייבת בדיווח ובתשלום מס חברות בישראל על כלל הכנסותיה, יחד עם חובתך לדווח על דיבידנדים או משכורת שקיבלת ממנה.
האם החברה שלך בחו"ל היא באמת חברה זרה?
רבים מנהלים חברות הרשומות בחו"ל מתוך מחשבה שהן פטורות ממס בישראל, גם אם הם תושבי ישראל. אולם, רשות המסים לא מתייחסת רק למקום הרישום של החברה, אלא בעיקר למקום הניהול והשליטה שלה. כלומר, אם אתה תושב ישראל ומנהל את החברה שלך מפה, ייתכן שרשות המסים תראה בחברה שלך חברה ישראלית לכל דבר ועניין, והכנסותיה יחויבו במס בישראל.
הסבר על הדוגמה: ניהול חברה זרה מישראל
נניח שיש לך חברת ייעוץ טכנולוגי שהקמת בארצות הברית. החברה רשומה שם, כל הלקוחות שלה הם אמריקאים, וההכנסות מתקבלות לחשבון בנק אמריקאי. במשך שנים ניהלת אותה כשהיית בארה"ב. כעת, חזרת לישראל והפכת לתושב חוזר, אך אתה ממשיך לנהל את החברה מארץ, מהמשרד הביתי שלך.
מדוע זה יכול להיות בעייתי?
רשות המסים בוחנת את השאלה: "היכן מתקבלות ההחלטות הניהוליות המרכזיות של החברה?"
- אם אתה, כמנהל, מקבל את כל ההחלטות העסקיות (שכר, שיווק, פיתוח עסקי, תקציבים) מישראל, אז מקום הניהול והשליטה על החברה עבר לישראל.
- ההכנסה של החברה, למרות שהיא רשומה בחו"ל והלקוחות הם זרים, תיחשב כהכנסה שהופקה מפעילות שהתנהלה מישראל.
- רשות המסים יכולה לראות בחברה שלך "תושבת ישראל" לצרכי מס, מה שאומר שהיא תהיה חייבת בדיווח ובתשלום מס חברות בישראל על כלל הכנסותיה, יחד עם חובתך לדווח על דיבידנדים או משכורת שקיבלת ממנה.
החשיבות של מומחה מס בינלאומי
דוגמה זו ממחישה את המורכבות של דיני המס הבינלאומיים ואת הניואנסים שבהם. טעות בהבנת הכללים, בהבנה של מהו פטור מס עולה חדש, ועוד טעויות, עלולה להוביל לחשיפת מס כפולה (בחו"ל ובישראל) ולסנקציות כבדות מרשות המסים. מומחה מס בינלאומי יסייע לך:
- להגדיר את אופי הניהול: להבין ולתעד את מקום הניהול והשליטה על החברה, כדי להתאים את מבנה הפעילות שלך לדרישות החוק.
- לתכנן מראש: לבנות תוכנית מס מסודרת לפני חזרתך לישראל, תוך התחשבות במבנה החברות שלך בחו"ל ובמקורות ההכנסה.
- למנוע הפתעות: לדווח כראוי לרשות המסים ולנהל נכון את הפעילות העסקית, כדי להימנע מחיובים רטרואקטיביים וקנסות.
לכן, פניה למומחה מס בינלאומי אינה בגדר המלצה, אלא הכרחית כדי להבטיח שכל הפעולות הפיננסיות שלך יהיו תקינות וימנעו ממך חשיפות מס לא רצויות.
המוקשים המרכזיים והחשיפה למס
- העדר תכנון מס מקדים: עולים חדשים רבים מגיעים לארץ ללא תכנון מס מתאים. הם אינם מודעים לחובות הדיווח, להטבות המס שיכלו לנצל (כמו תקופת ההסתגלות), ומבצעים פעולות עסקיות בחו"ל ובארץ מבלי להבין את השלכות המס.
- הבחנה מורכבת בין "פסיבי" ל"אקטיבי": לא תמיד ברור מתי הכנסה נחשבת כפסיבית (ופטורה) ומתי היא נחשבת לאקטיבית (וחייבת במס). למשל, ניהול מרובה של נכסים בחו"ל עלול להיחשב כהכנסה עסקית החייבת במס.
- דיווחים לרשות המסים: החוק מחייב עולים חדשים ותושבים חוזרים לדווח לרשות המסים על נכסיהם והכנסותיהם בחו"ל. אי דיווח נכון או מלא עלול לגרור בדיקות, חקירות וקנסות משמעותיים.
שנת 2026: ביטול חוק מילצ'ן והמשמעויות החדשות
חשוב להיות ערים לשינויים האחרונים בחקיקה: החל משנת 2026, יבוטל "חוק מילצ'ן" בלחץ ה-OECD. חוק זה העניק עד כה פטור מלא מדיווח על הכנסות והון זר לעולים חדשים ותושבים חוזרים למשך עשר שנות ההטבה. עם ביטולו, עולה חדש או תושב חוזר יהיה חייב לדווח לרשות המסים על כלל הכנסותיו מחוץ לישראל, החל מיום 1.1.2026 כפי שכתבנו כבר בשנת 2024 . אמנם הפטור ממס על הכנסות אלו יישאר בתוקף (בכפוף לסייגים), אך חובת הדיווח הופכת למרכזית. אי עמידה בחובת הדיווח עלולה לגרור סנקציות, מה שמחזק עוד יותר את הצורך בתכנון מס מוקפד ובהתייעצות עם מומחה.
אם אתם מתכננים לעשות עלייה, והשנה היא שנת 2025 – מהרו לעשות זאת, בטרם החלת ההוראות החדשות.
מדוע חשוב להתייעץ עם רואה חשבון מומחה מס בינלאומי?
השילוב של חוקי מס ישראליים מורכבים, אמנות מס בינלאומיות וכללי דיווח מחמירים הופך את ניהול המס של עולים חדשים ותושבים חוזרים למאתגר במיוחד. ייעוץ מקצועי מרואה חשבון בעל התמחות בתחום הוא לא מותרות, אלא הכרח. הוא מבטיח:
- הבנה מלאה של ההטבות: נסייע לך לממש את כל הטבות המס המגיעות לך באופן חוקי, תוך הימנעות מסיכונים מיותרים.
- תכנון מס אופטימלי: נתכנן יחד את צעדיך הפיננסיים עוד לפני העלייה או החזרה, כדי שתדע בדיוק אילו פעולות כדאי לבצע ומתי.
- הגנה מפני חשיפת מס: נבטיח שתמלא את כל חובות הדיווח כחוק ותימנע מחקירות, קנסות וסנקציות מרשות המסים.
אם אתם עולים חדשים או שוקלים לחזור לישראל, זה הזמן לפנות אלינו. נשמח לייעץ וללוות אתכם בתהליך, כדי שתוכלו להשתלב בהצלחה ובשקט נפשי בארץ.
מאמרים נוספים בנושא עולים חדשים
אם הגעתם עד לכאן, סימן שנושא עולים חדשים מעניין אתכם. אל תחמיצו מאמרים נוספים העוסקים בעולים חדשים:
