מס ירושה 2025: המדריך המקיף לישראל, ארה"ב, אירופה והעולם

רוב הישראלים מאמינים שהם מוגנים ממס ירושה. זו טעות שעלולה לעלות למשפחתכם מאות אלפי שקלים. בעוד בישראל המוקש העיקרי הוא מס שבח, בזירה הבינלאומית חוקי המס אגרסיביים ויכולים למחוק עד 50% מהירושה. המדריך המקיף הזה יצייד אתכם בכל הידע הדרוש כדי להגן על ההון המשפחתי שלכם, בארץ ובעולם. כי תכנון נכון הוא חומת המגן של העתיד שלכם.

הזירה המקומית: ניפוץ מיתוס הפטור מדירת ירושה

מיתוס מספר 1: "על הדירה הראשונה תמיד יש פטור" – כך תפסידו 250,000 ש"ח

זוהי הטעות הנפוצה ביותר. הפטור המרכזי והמוכר ביותר (סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין) חל על מכירת דירת ירושה אך ורק אם מתקיימים כל התנאים הבאים במצטבר:

• המוכר הוא בן זוג, צאצא (ילד, נכד) או בן זוג של צאצא של המוריש.
• לפני פטירתו, המוריש היה בעליה של דירת מגורים אחת בלבד.
• אילו המוריש היה בחיים ומוכר את הדירה בעצמו, הוא היה זכאי לפטור ממס שבח.

האם חלק מדירה "שורף" את הפטור? המדריך המדויק

כאן החוק נכנס לרזולוציות דקות. השאלה "האם יש לי דירה נוספת?" תלויה באחוז הבעלות שלכם.

• עד שליש (33.3%) בעלות: אם ירשתם או רכשתם עד שליש מדירה, ואתם מחזיקים בדירה נוספת בבעלות מלאה – אתם עדיין נחשבים לבעלי "דירה יחידה" לצורכי מס שבח. זהו יתרון משמעותי.
• מעל שליש בעלות: ברגע שעברתם את רף השליש, הדירה החלקית נספרת כדירה נוספת לכל דבר ועניין, והדבר עלול למנוע מכם פטורים עתידיים.

מתנה מול ירושה: מה עדיף ולמה "תקופת צינון" היא קריטית?

תכנון מס נכון כולל לעיתים העברת נכסים במתנה עוד בחיים. העברת דירה במתנה לקרוב משפחה (לפי הגדרות החוק) פטורה ממס שבח. אך יש כאן מלכוד חשוב: "תקופת צינון". מקבל הדירה לא יוכל למכור אותה בפטור ממס שבח עד שיחלפו:

• 4 שנים – אם הוא לא התגורר בדירה באופן קבוע.
• 3 שנים – אם הוא התגורר בדירה ואין לו דירה נוספת.

התעלמות מתקופות אלו עלולה להוביל לתשלום מס שבח מלא, ולבטל את כל יתרון התכנון.

הזירה הבינלאומית: מסע עולמי בעקבות מסי הירושה

אם יש לכם קרובים או נכסים מחוץ לישראל, כאן הסיכון הפיננסי גדל משמעותית. מס ירושה הוא עובדה קיימת במדינות רבות, והוא חל על הנכס במדינת המקור (עקרון ה-Situs) ללא קשר לאזרחות היורש.

ארה"ב: מבוך של מס פדרלי ומס מדינתי

• מס עיזבון פדרלי: הפטור גבוה מאוד (מעל 13 מיליון דולר לאדם נכון ל-2024), אך כל סכום מעבר ממוסה ב-40%.
• מס עיזבון מדינתי: כ-12 מדינות (כמו ניו יורק, מסצ'וסטס) גובות מס משלהן עם פטור נמוך משמעותית (למשל, מיליון דולר).
• נקודת מפתח לישראלים: אזרח ישראלי שאינו אזרח ארה"ב ויורש נכסים בארה"ב (כמו נדל"ן או מניות של חברות אמריקאיות) חשוף למס עיזבון עם פטור של 60,000$ בלבד! זוהי מלכודת מס קטלנית שרבים אינם מודעים אליה.

בריטניה: מס אחיד של 40% ושינויים באופק

• פטור (Nil-Rate Band): עומד על 325,000 ליש"ט לאדם.
• שיעור מס: שיעור אחיד ואגרסיבי של 40% על כל שווי העיזבון שמעל הפטור.
• השפעה על זרים: המס חל באופן מלא על כל נכסי הנדל"ן הממוקמים בבריטניה, ללא קשר לאזרחות או תושבות הבעלים.
• כלל 7 השנים: מתנות שהוענקו ב-7 השנים שלפני הפטירה עלולות "להימשך" חזרה לחישוב העיזבון ולהיות חייבות במס.
• שינוי צפוי ב-2025: החל מ-2025, בריטניה צפויה לעבור למודל מבוסס תושבות. אדם שגר בבריטניה מעל 10 שנים יהיה חייב במס על כלל נכסיו בעולם.

צרפת וגרמניה: המס תלוי בקרבה המשפחתית

• צרפת: מיסוי פרוגרסיבי. לילדים פטור של 100,000 אירו, והמס נע מ-5% עד 45%. ליורשים זרים המס יכול להגיע ל-60%.
• גרמניה: פטורים גבוהים יותר לילדים (400,000 אירו) ובני זוג (500,000 אירו), אך המס ליורשים רחוקים יכול להגיע ל-50%.

ספרד: מס אזורי מורכב

• שיטת מיסוי: אין מס ירושה פדרלי אחיד. כל אחד מ-17 ה"מחוזות האוטונומיים" קובע את שיעורי המס והפטורים בעצמו.
• שיעורי מס: יכולים לנוע בין 7.65% ל-34% בבסיס, אך עם תוספות ומכפלות המס האפקטיבי יכול להיות גבוה בהרבה.
• נקודת מפתח: חוסר האחידות מחייב בדיקה ספציפית לאזור בו נמצא הנכס. ירושה במדריד (שם יש הטבה של 99% לקרובים) תמוסה באופן שונה לחלוטין מירושה בקטלוניה.

עוד מדינות על המפה: איפה עוד תפגשו מס ירושה?

שוויץ: פסיפס של חוקים קנטונליים

• שיטת מיסוי: אין מס ירושה ברמה הפדרלית. המס מוטל על ידי הקנטונים, ולכל קנטון חוקים משלו.
• שיעורי מס: ברוב הקנטונים, ירושה לבן/בת זוג ולילדים פטורה ממס. עם זאת, המס עולה דרמטית ככל שהקרבה המשפחתית רחוקה יותר, ויכול להגיע ל-20%-50%.
• נקודת מפתח לישראלים: חשבונות בנק של ישראלים בשוויץ חשופים למס ירושה בקנטון בו הבנק יושב (למשל, ז'נבה או ציריך).

יוון: גן עדן למשקיעים, מלכודת ליורשים?

בשנים האחרונות, יוון הפכה ליעד השקעות נדל"ן פופולרי ביותר עבור ישראלים. תוכניות "ויזת זהב" ואמנת מס אטרקטיבית עם ישראל יצרו תחושה של הזדמנות יוצאת דופן. אך כאן מסתתרת מלכודת יקרה שרוב המשקיעים אינם מודעים אליה: מס הירושה היווני.

• שיטת מיסוי: המס ביוון הוא פרוגרסיבי ומדורג לפי שלוש קטגוריות של קרבה משפחתית.
• קטגוריה A (ילדים, בני זוג, נכדים): נהנים מפטור גבוה יחסית (כ-150,000 אירו לאדם), והמס מעבר לכך נע בין 1% ל-10%.
• קטגוריה B ו-C (אחים, דודים ויורשים זרים): הפטורים נמוכים משמעותית, ושיעורי המס מזנקים במהירות ויכולים להגיע עד 40%.

קנדה ואוסטרליה: מס ירושה במסווה

בשתי המדינות הפופולריות הללו אין "מס ירושה" רשמי, אך ישנו מנגנון מסוכן לא פחות:

• קנדה: במועד הפטירה, הנפטר נחשב כאילו מכר את כל נכסיו במחיר השוק. התוצאה היא "מימוש רעיוני" (Deemed Disposition) וחבות במס רווחי הון על כל עליית הערך בדוח המס הסופי של הנפטר.
• אוסטרליה: המצב דומה. אין מס על קבלת הירושה, אך כאשר היורש ימכור את הנכס בעתיד, הוא ישלם מס רווחי הון (CGT) על עליית הערך מאז שהנכס נרכש במקור על ידי המוריש (בכפוף לחריגים מסוימים).

הצד הישראלי של הירושה מחו"ל: חובת הדיווח ומס רווחי הון

טעות נפוצה היא לחשוב שאם אין מס ירושה בישראל, אין צורך לדווח לרשויות המס על נכסים שהתקבלו בירושה מחו"ל. זו טעות קריטית שעלולה להוביל להסתבכות קשה עם רשות המיסים בישראל, כולל קנסות וריביות.

חובת הדיווח: מרגע קבלת הירושה, אתם על הרדאר של מס הכנסה

כתושבי ישראל, אתם מחויבים לדווח על כלל הכנסותיכם. כאשר אתם יורשים נכס מניב בחו"l, אתם יורשים גם את חובת הדיווח על ההכנסות ממנו:

• ירשתם חשבון בנק או תיק השקעות? אתם חייבים לדווח על כל הכנסה מריבית, דיבידנד או רווחי הון שנוצרו בחשבון מרגע קבלת הירושה.
• ירשתם נכס נדל"ן בחו"ל? אתם חייבים לדווח על כל הכנסה מדמי שכירות.

מס רווחי הון במכירה: מלכודת ה"אין Step-Up" בישראל

כאן נמצאת אחת המלכודות הגדולות ביותר. החוק הישראלי קובע שהיורש "נכנס לנעליו של המוריש". המשמעות היא שהרווח לצורכי מס יחושב לפי ההפרש בין מחיר המכירה לבין המחיר המקורי שבו המוריש רכש את הנכס, ולא לפי שוויו ביום קבלת הירושה.

ארגז הכלים האסטרטגי: מצוואה חכמה ועד נאמנות בינלאומית

תכנון העברה בין-דורית אינו מסתכם בהורדת טופס צוואה מהאינטרנט. מדובר במהלך אסטרטגי רב-שכבתי הדורש הבנה עמוקה בדיני מס, דיני ירושה בינלאומיים ומבנים פיננסיים. אלו הם כמה מהכלים המרכזיים בארסנל שלנו.

1. צוואה היא לא רק מסמך משפטי – היא כלי לתכנון מס

• חופש הציווי הישראלי מול "ירושה כפויה" באירופה: בישראל, אדם חופשי להוריש את רכושו למי שיחפוץ. במדינות רבות באירופה קיים עקרון ה-"Forced Heirship", המחייב את המוריש להשאיר חלק מסוים מרכושו לילדיו. צוואה ישראלית שתנסה "לעקוף" כלל זה עלולה להיפסל חלקית.
• אסטרטגיית הצוואות המרובות: הפתרון המקובל עבור בעלי נכסים במספר מדינות הוא עריכת צוואה נפרדת בכל מדינה, המותאמת לחוק המקומי. מהלך זה דורש תיאום מומחים כדי למנוע סתירות וביטולים הדדיים.

2. נאמנויות (Trusts): הכלי האולטימטיבי להגנה על הון רב-דורי

מהי נאמנות? נאמנות היא "קופסה משפטית" חכמה שאליה אדם (ה"יוצר") מעביר את נכסיו. הוא ממנה "נאמן" לנהל את הנכסים לטובת ה"נהנים" (לרוב, צאצאיו). הנכסים בנאמנות מופרדים משפטית מההון האישי של היוצר ושל הנהנים.

עם זאת, נאמנות היא כלי מורכב ויקר לתפעול, ומתאימה בעיקר למשפחות עם הון משמעותי.

שאלות ותשובות: תכנון ירושה בינלאומי