מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה? חובת הגשת דוח שנתי (גם לשכירים)

מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה ב-2025? (גם שכירים)

סוף שנת המס מתקרב, ואיתו עולה שאלה קריטית עבור רבים: מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה? בניגוד לתפיסה הרווחת, התשובה אינה נוגעת רק לעצמאים. חובת הדיווח למס הכנסה באמצעות טופס 1301 חלה על קהל רחב, ואי ידיעת החוק אינה מעניקה פטור מהגשת דוח שנתי.

מדריך מקיף זה יפרט את כל המקרים, התקרות והתנאים המחייבים הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס 2024 (המוגש במהלך 2025).

היותך שכיר אינו פוטר אותך מחובת הגשת דוח שנתי

זוהי נקודה קריטית שחשוב להבין: ניכוי במקור (הורדת המס החודשית מהמשכורת) הוא תשלום על חשבון המס השנתי, אך אינו מהווה דיווח סופי. המעסיק אינו מודע להכנסותיכם האחרות. אם אתם עונים על אחד או יותר מהקריטריונים המפורטים מטה – חובת הגשת דוח שנתי לשכיר חלה עליכם באופן מוחלט.

רשימת המקרים בהם חייבים להגיש דוח שנתי למס הכנסה

1. מי חייב להגיש דוח שנתי בגין הכנסה גבוהה (מס יסף)?

קיימות שתי תקרות הכנסה גבוהות שכדאי להכיר, וכל אחת מהן מחייבת הגשת דוח:

• הכנסה מעבודה או עסק: אם הכנסתכם (ברוטו) ממקורות אלו עלתה בשנת המס על 723,000 ₪.
• הכנסה חייבת במס יסף: אם סך הכנסתכם החייבת מכלל המקורות (כולל משכורת, רווחי הון, שכירות וכו') עלתה על 721,560 ₪. על החלק שמעל תקרה זו יחול "מס יסף" בשיעור 3%.

2. חובת הגשת דוח שנתי לעצמאים ובעלי שליטה

עבור קבוצה זו, החובה להגיש דוח היא כמעט מוחלטת:

• עצמאים או בעלי עסק, בין אם "עוסק פטור" או "עוסק מורשה". חשוב לציין כי קיים מסלול מיוחד של עוסק זעיר, שאינו חייב בהגשת דוח שנתי מלא אלא רק בדיווח שנתי על הכנסותיו.
• בעלי שליטה בחברה, כלומר מחזיקים ב-10% או יותר מאמצעי השליטה.

3. האם רווחי הון מחייבים הגשת דוח שנתי?

כן. עליכם להגיש דוח אם ביצעתם אחת מהפעולות הבאות:

• מחזור מכירות גבוה: סך המכירות שלכם בניירות ערך סחירים הגיע ל-2,810,000 ₪ או יותר.
• הפקת רווח הון: מכרתם נכס ברווח, כמו ניירות ערך או אופציות. זה כולל גם מיסוי קריפטו, כאשר כל המרה היא אירוע מס.
• פעילות דרך ברוקר זר: סחרתם בפלטפורמה בינלאומית שלא ניכתה מס במקור בישראל.
• הכנסה גבוהה מריבית: סך הכנסותיכם, כולל ריבית מפיקדונות, עלה על 717,000 ₪.

4. מי חייב להגיש דוח שנתי על הכנסות משכירות?

חובת דיווח על הכנסה משכירות קמה במקרים הבאים:

• הכנסה שנתית גבוהה משכירות: סך ההכנסה שלכם משכר דירה (בארץ או בחו"ל) עלה על 375,000 ₪.
• בחירה במסלול מס שולי: בחרתם במסלול המאפשר קיזוז הוצאות.
• הכנסה מאנרגיה מתחדשת: הפקתם הכנסה ממכירת חשמל בסכום העולה על 27,900 ₪.

5. חובת דיווח על הכנסות ונכסים מחו"ל

תושב ישראל חייב במס על כלל הכנסותיו, בין אם הופקו בישראל ובין אם מחוץ לישראל. חובת הדיווח חלה במקרים רבים, וביניהם:

• הכנסה מחו"ל בכל סכום: מיסוי על הכנסה מחו"ל חל על כל סכום, גם אם נוכה מס במדינת המקור ("מס זר").
• מסחר בניירות ערך: חובה לדווח על רווחים ממסחר בניירות ערך בחשבון המתנהל בחו"ל או דרך ברוקר זר.
• הכנסות שכירות בחו"ל: דיווח על הכנסות מהשכרת נכסים מחוץ לישראל.
• מכירת דירה בחו"ל: חובה לדווח על רווח הון הנובע ממכירת נכס נדל"ן בחו"ל.
• יציאה לרילוקיישן וניתוק תושבות: החל משנת 2016, קיימת חובה חוקית להגיש דוח שנתי בתוספת טופס 1348 (דוח לניתוק תושבות) בשנת העזיבה. חובה זו חלה אם עמדתם באחת מחזקות התושבות באותה שנה, למשל, שהייה של למעלה מ-30 ימים בישראל באותה שנת מס.
• החזקת נכסים משמעותיים בחו"ל: אם שווי כלל נכסיכם בחו"ל עלה ביום כלשהו על 2,086,000 ₪.
• העברת כספים לחו"ל: אם העברתם לחו"ל סכום כולל של 500,000 ₪ או יותר ב-12 חודשים.

נקודה חשובה: גם אם הייתם פטורים ממס או זכאים למס מופחת במדינה הזרה, כל עוד אתם תושבי ישראל ולא ביצעתם הליך של ניתוק תושבות, אתם חייבים במס בישראל על הכנסות אלו.

6. דיווח עולה חדש ותושב חוזר: ביטול הפטור ב-2026

שינוי דרמטי בחוק: החל מ-1.1.2026, יבוטל הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים. הם יהיו חייבים להגיש דוח שנתי על נכסיהם והכנסותיהם מחו"ל. למידע נוסף, קראו על הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים.

7. מקרים מיוחדים נוספים המחייבים הגשת דוח שנתי

• נאמנויות: חובת הדיווח חלה על גורמים שונים בנאמנות, לרבות נהנה בנאמנות שמלאו לו 25 ושווי נכסיה עולה על 500,000 ₪.
• פריסת מס: אם ביקשתם לפרוס מס על מענק פרישה.
• ספורטאים ואמנים.
• דרישת פקיד שומה: אם קיבלתם דרישה אישית בכתב.

למידע נוסף והוראות מפורטות, ניתן לעיין בחוברת הניכויים של רשות המסים לשנת 2025.

אי ידיעת החוק אינה פוטרת מעונש. רצוי לבדוק ולהתעדכן מידי שנה בדבר החובה להגשת דו"ח למס הכנסה כדי להימנע מבעוד מועד מפנייה של רשות המסים. אם מתעורר בכם הספק באשר לחובתכם, הצעד הנכון הוא לפנות ולהתייעץ עם רואה חשבון.