הכספת של החברה שלכם מלאה, אבל הכיס הפרטי נשאר מחוץ למשחק? זו הדילמה המוכרת של "הרווחים הכלואים". אבל בשנת 2025, המדינה פתחה חלון הזדמנויות נדיר, אולי של פעם בעשור: הוראת שעה רווחים כלואים המאפשרת לשחרר את ההון מהחברה בתנאי מס חסרי תקדים. זהו לא עוד תכנון מס – זוהי הזדמנות אסטרטגית שאסור לפספס, אך הזמן לפעול הולך ואוזל.
הוראת שעה רווחים כלואים 2025: המדריך המלא לשחרור הכסף מהחברה
יוסי, בעל חברת תוכנה מצליחה, הסתכל על דוחות החברה ולא ידע אם לחייך או להזעיף פנים. בחשבון הבנק של החברה שכבו 5 מיליון ש"ח של רווחים נקיים שנצטברו לאורך שנים. על הנייר, הוא היה מיליונר. במציאות, הוא הרגיש שהכסף הזה כלוא מאחורי חומת מס בצורה. "בכל פעם שאני רוצה למשוך חלק מהכסף שבניתי במו ידיי," הוא סיפר לנו, "אני צריך לשלם למדינה קנס של 33%. זה מרגיש לא הגיוני."
התסכול של יוסי הוא סיפורם של אלפי בעלי חברות בישראל. אבל בשנת 2025, נפתח חלון הזדמנויות נדיר שעשוי להיות הפתרון המושלם עבורו ועבורכם. מניסיוננו במשרד רו"ח דריי, אנו רואים בהוראת השעה החדשה הזדמנות אסטרטגית של פעם בעשור, אך כזו שמחייבת ניווט זהיר כדי לא ליפול למלכודות שבדרך.
הזדמנות של פעם בעשור: הוראת השעה לשנת 2025
בשנת 2025, המדינה פתחה חלון הזדמנויות נדיר וחסר תקדים לשחרור רווחים ונכסים כלואים מחברות מעטים, בתנאי מס אטרקטיביים במיוחד. הוראת שעה זו, כפי שפורסמה בחוזר רשות המסים 03/2025, היא ככל הנראה האסטרטגיה החזקה והמשתלמת ביותר העומדת כיום על הפרק עבור בעלי חברות רבים.
הוראת השעה מציעה שני מסלולים מרכזיים:
- מסלול א': פירוק מלא של החברה. מתאים לחברות שסיימו את פעילותן או שבעליהן מעוניינים להעביר את כל הנכסים והכספים אליהם באופן אישי. המועד האחרון לתחילת הפירוק: 31 בדצמבר 2025.
- מסלול ב': העברת נכס ספציפי ללא פירוק. פתרון גאוני לבעלי חברות שרוצים להמשיך את הפעילות העסקית, אך מעוניינים להוציא מהחברה נכס ספציפי (כמו בניין המשרדים או נדל"ן להשקעה). המועד האחרון להשלמת העברת הנכס: 30 בנובמבר 2025.
מנגנון המיסוי: דחיית מס אדירה וחיסכון מיידי
בשני המסלולים, שיטת המיסוי מבוססת על עיקרון של מיסוי מיידי מופחת ודחיית מס משמעותית:
- החברה פטורה ממס: העברת הנכסים מהחברה לבעלים אינה יוצרת אירוע מס ברמת החברה. זהו יתרון עצום שחוסך את תשלום מס החברות או מס השבח שהיה חל במכירה רגילה.
- הבעלים משלם מס "דיבידנד" רק על העלות ההיסטורית: בעל המניות יחויב במס דיבידנד רק על הסכום השווה ליתרת המחיר המקורי המופחת (עלות הנכס בניכוי הפחת שנצבר), ולא על שווי השוק שלו.
- דחיית מס מלאה על עליית הערך: כל עליית הערך של הנכס (ההפרש בין שווי השוק לעלות המופחתת) אינה ממוסה כלל במועד ההעברה! המס על רכיב זה נדחה עד למועד שבו בעל המניות ימכור את הנכס בעתיד.
חברה רכשה בשנת 2010 בניין משרדים ב-2 מיליון ש"ח. כיום, יתרת העלות המופחתת שלו בספרים היא 1.2 מיליון ש"ח, ושווי השוק שלו הוא 7 מיליון ש"ח. הבעלים רוצה להעביר את הבניין לבעלותו הפרטית.
עם הוראת השעה (מסלול העברת נכס):
- החברה מעבירה את הבניין ומשלמת: 0 ש"ח מס שבח.
- הבעלים מקבל את הבניין ומשלם מס דיבידנד רק על העלות המופחתת: 33% * 1.2 מיליון ש"ח = 396,000 ש"ח.
- המס על עליית הערך בסך 5.8 מיליון ש"ח נדחה במלואו לעתיד. זהו חיסכון תזרימי של מיליונים והזדמנות אדירה.
הדובדבן שבקצפת, והמוקשים שבתוכו: ממה חייבים להיזהר?
לצד ההזדמנות האדירה, הוראת השעה רווחים כלואים צופנת בחובה מוקשים ומלכודות שחוסר מודעות אליהן עלול להפוך את המהלך לאסון פיננסי. זהו השלב שבו ייעוץ מקצועי הופך מהמלצה לחובה.
מוקש מס' 1: מלכודת ההלוואות
החוזר של רשות המסים מאפשר להקטין את ההכנסה החייבת במס (עלות הנכס) על ידי ניכוי יתרת הלוואה ששימשה לרכישתו. אבל, וזה אבל קריטי, ההקלה חלה רק על הלוואות מ"מוסד כספי" (בנק) שקיים שעבוד על הנכס כנגדן.
מה הבעיה? אם רכישת הנכס מומנה בהלוואת בעלים (כסף שהזרמתם לחברה) או בכל הלוואה אחרת שאינה בנקאית, לא תוכלו לנכות אותה. נוצר מצב אבסורדי שבו בעל מניות שפרע הלוואה בנקאית בכספו הפרטי "נענש", ולא יכול לקזז את הסכום שהזרים. זוהי נקודה קריטית שדורשת תכנון מקדים.
מוקש מס' 2: לא למוכרים בטווח הקצר
הוראת השעה מבוססת על דחיית מס. אם אתם מתכננים למכור את הנכס מיד לאחר העברתו לבעלותכם הפרטית, המהלך כמעט תמיד לא יהיה כדאי. הסיבה היא שבמכירה תחויבו במס על כל עליית הערך ההיסטורית, מה שיכול להביא לחבות מס גבוהה יותר מאשר מכירה ישירה מהחברה. ההטבה מיועדת למי שרוצה להחזיק בנכס באופן פרטי לטווח ארוך.
מוקש מס' 3: "בור" ברווחים וסכנת המס השולי
הוראת השעה מניחה כי יתרת הרווחים בחברה מספיקה כדי "לספוג" את חלוקת הדיבידנד בגובה עלות הנכס. אך מה קורה אם עלות הנכס היא 1.2 מיליון ש"ח, ויתרת הרווחים בחברה היא 500,000 ש"ח בלבד? במצב כזה, ההפרש (700,000 ש"ח) עלול להיות מחויב במס שולי מלא של עד 50%, במקום מס דיבידנד. זהו מוקש שיכול להפוך עסקה כדאית למלכודת מס יקרה.
זה לא מהלך של "עשה זאת בעצמך": כך ניצור עבורכם תכנון מס מנצח
המורכבות והמוקשים שבהוראת השעה הופכים את הליווי המקצועי לחלק בלתי נפרד מהצלחת המהלך. במשרד רו"ח דריי, אנו לא רק מגישים את הטפסים, אנו בונים עבורכם אסטרטגיה מקיפה:
- שלב 1 – בדיקת כדאיות מעמיקה: ננתח את מבנה הבעלות בחברה, את סוגי הנכסים, גילם, מקורות המימון שלהם ואת תוכניותיכם העתידיות. נריץ סימולציות מס שישוו את המצב הקיים לכל אחד ממסלולי הוראת השעה, ונספק לכם המלצה ברורה: האם המהלך נכון עבורכם, ואיזה מסלול ימקסם את החיסכון.
- שלב 2 – ניווט ונטרול המוקשים: מצאנו שהלוואת הבעלים שלכם מהווה בעיה? נבחן אפשרויות לגיטימיות למחזור חובות לפני יישום ההוראה. חסרים לכם רווחים בחברה? נבדוק אפשרויות להכרה ברווחים נוספים או נחשב את העלות-תועלת של ספיגת המס השולי. אנו נבנה תוכנית שתתמודד עם כל מוקש באופן פרואקטיבי.
- שלב 3 – ביצוע והגשה ללא דופי: אנו ננהל את כל התהליך מול רשויות המס, החל מהגשת הבקשה להחלטת מיסוי מקדמית (במידת הצורך), דרך הגשת הדוחות וההצהרות הנדרשות בחוזר, ועד להבטחת קבלת כל האישורים הנדרשים להשלמת המהלך ברישומים (כמו בטאבו).
חלון ההזדמנויות של 2025 נסגר בקרוב. אל תתנו לו לחמוק.
הוראת השעה החדשה היא הזדמנות של פעם בעשור לשחרר את ההון הכלוא מהחברה שלכם בתנאים שלא יחזרו. הזמן לפעול הוא עכשיו. כל חברה היא סיפור אחר, וכל תכנון מס דורש התאמה אישית ובחינת כדאיות.
רוצים לבדוק האם הוראת השעה מתאימה לכם? לחצו כאן לשיחת אבחון דחופה וללא עלות.
